Alkollü İçeceklerde Özel Tüketim Vergisi (ÖTV), KDV ve Gümrük Vergisi Hesaplaması

Alkollü içki ithal etmek isteyen müşterilerimizin en çok merak ettikleri konuların başında devlete ödenecek vergi ve harçlar gelmektedir.

Alkollü içkilerin ithalatı sırasında oluşabilecek vergiler genel olarak aşağıdaki şekilde kategorize edilebiliriz.

✓ Özel Tüketim Vergisi (ÖTV)
✓ Gümrük Vergisi (GV)
✓ Katma Değer Vergisi (KDV)
✓ Damga Vergisi (DV)
✓ Bandrol Ücreti
✓ Depolama Gideri/Ardiye
✓ Kaynak Kullanımı Destekleme Fonu (KKDF)

Bu vergiler içerisinde yer alan Özel Tüketim Vergisi (ÖTV), Katma Değer Vergisi (KDV) ve Gümrük Vergisi (GV) tutar olarak beyannamenin en önemli kısmı oluşturmaktadır.

Şimdi gelin bu vergi türlerini ve örnek hesaplama yöntemlerini inceleyelim.

SORUMLULUK REDDİ
Burada yer alan bilgiler örnek olması için verilmiştir. Uyuşmazlıklardan LORE DANIŞMANLIK sorumlu tutulamaz!

ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ

Özel Tüketim Vergisi, belirli mal veya ürünler üzerinden maktu veya oransal olarak alınan bir harcama vergisidir. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu’nun (III) SAYILI LİSTE-(A) Cetvelinde alkollü içkiler için ödenecek vergiler düzenlenmiştir.

Alkollü içkilerde ÖTV tutarını belirlemek için birkaç kriter vardır. Bu kriterler;

✓ Ürünün Gümrük Tarife Numarası (GTİP No/HS Code)
✓ Ürünün ambalaj boyu (35 cl, 75 cl, 100 cl vb)
✓ Ürünün Alkol Miktarı (Hacmen %14, %35, %45 vb)
✓ Ürünün Maliyeti (Sadece biralarda)

Aşağıdaki tabloda alkollü içecek türleri ve örnek alkol oranlarına göre Özel Tüketim Vergisi hesaplama örnekleri bulabilirsiniz.

Önemli Not: ÖTV tutarları 03.07.2024 tarihli ÖTV Kanunu’nun (III) Sayılı Listesi baz alınarak hesaplanıştır.

Gelir İdaresi Başkanlığı’ndaki güncel ÖTV Listelerine ulaşmak için tıklayınız.

2203.00 Bira

2203 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon Numaralı malttan üretilen alkollü biralarda Özel Tüketim Vergi hesabı maktu ve nisbi vergi üzerinden hesaplanmaktadır. Bu hesaplamalar sonrasında hangisi daha yüksek ise vergi olarak o ödenir.

Biradaki nispi vergi oranı %63, maktu vergi tutarı ise 9,29 TL’dir.

Örnek Hesaplama: Yurtdışı alış fiyatı 20 TL olan, %5 alkollü 50 cl bira için örnek ÖTV hesabı;
Mal Bedeli: 20 TL/adet
Alkol Oranı: %5
Maktu Vergi (1 litrede) : 10 TL
Ürün Ambalaj Miktarı: 0,5 litre (50 cl)

 

50 cl Bira için Maktu Vergi Hesaplaması: 10 TL  (Maktu Vergi) x 0,5 (Ürün Ambalaj Miktarı) x 5 (Alkol Oranı) = 25 TL  Maktu Vergi
Nispi Vergi Hesaplaması: 20 TL (mal bedeli) x 0,63 (nisbi vergi oranı) = 12,60 TL  Nispi Vergi

 

Maktu Vergi 25 TL > 12,60 TL Nisbi Vergi  olduğu için ürün başına ödenecek ÖTV tutarı 23,22 TL‘dir.

22.04 Şaraplar

2204 Gümrük Tarife İstatistik Poziyonu’ndaki Taze üzüm şarabı (kuvvetlendirilmiş şaraplar dahil); üzüm şırası (20.09 pozisyonunda yer alanlar hariç) (2204.10 köpüklü şaraplar ve 2204.30 diğer üzüm şıraları hariç) bu grupta yer alır.

Bu ürünlerin ÖTV hesabı yapılırken ithal edilecek toplam litre üzerinden hesaplanır.

Örnek Hesaplama: 10.000 şişe 75 cl (750 ml) şarap ithal edilmek istenilmesi durumunda toplam şarap miktarı;
750 ml x 10.000 adet = 7500 Litre olacaktır.

 

Toplam Ürün 7500 Litre x 49,15 TL ÖTV  = 368.625 TL Hesaplanan ÖTV

2204.10 Köpüklü Şarap

2204.10 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu’ndaki köpüklü şaraplar bu grupta yer alır.

Bu ürünlerin ÖTV hesabı yapılırken ithal edilecek toplam litre üzerinden hesaplanır.

Örnek Hesaplama: 10.000 şişe 75 cl (750 ml) köpüklü şarap ithal edilmek istenilmesi durumunda toplam köpüklü şarap miktarı;
750 ml x 10.000 adet = 7500 Litre olacaktır.

 

Toplam Ürün 7500 Litre x 332,06 TL ÖTV  = 2.490.450 TL Hesaplanan ÖTV

2205-06-07 Diğerleri

2205 Gümrük Tarife İstatistik Poziyon numaralı ürünlerde Özel Tüketim Vergisi kriterleri GTİP bazında ve ürünün alkol miktarına göre farklılık göstermektedir.

Örnek Hesaplama: 10.000 şişe 75 cl (750 ml) vermut şarap ithal edilmek istenmesi durumunda toplam vermut şarap miktarı; 750 ml x 10.000 adet = 7500 litre olacaktır. Bu durumda GTİP numaraları bazında ÖTV tutarı aşağıdaki gibi olacaktır.

 

22.05.10.90.00.11  Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 ‘den fazla fakat % 22’den az olanlar ve 2205.90.90.00.11 Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 ‘den fazla fakat % 22’den az olanlar
Toplam Ürün 7500 litre x 501,16 TL ÖTV = 3.758.700 TL Hesaplanan ÖTV

 

2205.10.10.00.00 Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya daha az olanlar
Toplam Ürün 7500 litre x 397,98 TL ÖTV = 2.984.850 TL Hesaplanan ÖTV

 

2205.10.90.00.12 Alkol derecesi hacim itibariyle % 22 ve fazla olanlar
Bu üründe ÖTV hesabı yapılırken ürünün alkol oranı da dikkate alınır. İthal edilmek istenen ürünün %25 alkollü olduğunu düşünülür ise 7500 litre şarabın 1875 litresi saf alkol olacaktır. Bu durumda ÖTV,
1875 litre saf alkol x 1536,43 TL = 2.880.806 TL Hesaplanan ÖTV

22.08 Distile Alkollü İçki

2208 Gümrük Tarife İstatistik Poziyon numaralı ürünlerde Özel Tüketim Vergisi, ürün her ne olursa olsun (viski, votka, cin, rom, tekila, uza, soju vs) hacmen alkol oranı üzerinden hesaplanır.

Örnek Hesaplama: 10.000 şişe, 100 cl (1000 ml) ve %45 hacmen alkol içeren votka ithal edilmek istenilmesi durumunda toplam votka miktarı;
1000 ml x 10.000 adet = 10000 litre olacaktır. Distile alkollü içkilerde ÖTV ürünün içerdiği saf alkol miktarı üzerinden hesaplandığından;
Toplam Ürün 10000 litre x % 45 (hacmen alkol miktarı) = 4500 Litre saf alkol içermektedir.

 

Toplam Saf Alkol Miktarı 4500 litre x  1536,43 TL ÖTV = 6.913.935 TL Hesaplanan ÖTV

GÜMRÜK VERGİSİ

Gümrük vergisi, dış ticaret yapan iki veya daha fazla ülke arasında ve hizmetlerin ülkeye girişlerinde o ülke ekonomisinin aldığı vergidir. Bu vergiler hesaplanırken serbest ticaret ve işbirliği anlaşmaları, ikili ülke anlaşmaları gibi kriterler dikkate alınır.

 

Dolayısıyla alkollü içkinin türü kadar, üretildiği ülke (menşei) de büyük önem taşımaktadır. Örneğin 2204.21.27.00.00 GTİP numaralı, İtalyan menşeili bir şarabın Gümrük Vergisi %50 iken, aynı ürünün Bosna Hersek menşeili olması durumunda Gümrük Vergisi %0’dır.

Ayrıca tarife kontenjanı gibi ülkelere ve ürünlere göre açılan kotalar sayesinde Gümrük Vergisi oranları sıfırlanabilir ya da önemli ölçüde düşürülebilir.

Gümrük Vergisi hesaplanırken MAL BEDELİ + SİGORTA + NAVLUN tutarı üzerinden oranlanarak hesaplanır.

KATMA DEĞER VERGİSİ

Alkollü içeceklerdeki güncel KDV oranı %20’dir. Gümrük giriş beyannamesinde KDV hesaplanırken;

MAL BEDELİ + GÜMRÜK VERGİSİ + ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ + NAKLİYE + DEPOLAMA + SİGORTA + DAMGA VERGİSİ + KKDF + DEPOALAMA + BANKA MASRAFLARI

gibi tüm masraf kalemleri toplandıktan sonra KDV MATHARI ortaya çıkar.

Bu tutar üzerinden %20 Katma Değer Vergisi hesaplanır.

TEMİNAT MEKTUBU

30 Nisan 2024 tarih 32532 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan tebliğ ile tütün, tütün mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı, sigara, filtresi, alkol ve alkollü içki üretimi, ithalatı yapan firmalar için teminat uygulaması gelmiştir.

Teminat mektubu usul ve esasları için detaylı bilgi içeren dokümana buradan ulaşabilirsiniz.

 

Önemli Not: Teminat mektubu verilmesi ile ilgili düzenleme yargıya taşınmıştır. Henüz kesin karar çıkmadığı için Bakanlık tarafından talep edilmeye devam etmektedir. Olası bir iptal durumunda teminatların geri alınması ihtimal dahilindedir.

DAĞITIM YETKİ BELGESİ HARÇ ÜCRETLERİ 2024

Şarap, Köpüren ve Aromatize Şarap (20.000 litre altı yıllık faaliyet hacmi için 37.857 TL, üzeri en az 94.625 TL)
Bira (141.946 TL)
Yarı köpüren şarap (2204.21. ve 2204.29. GTİP’li), meyve şarabı, aromatize şarap bazlı içki, aromatize şarap kokteyli 236.580 TL
Aromalı Bira (283.889 TL)
Distile alkollü içkilerin her bir kategorisi için (viski, votka, cin vb. her biri için) 339.961 TL